Amortyzacja w firmie – kluczowe informacje

Amortyzacja w firmie to istotny element księgowości, który pozwala rozliczać koszty związane z użytkowaniem środków trwałych, takich jak maszyny, pojazdy, budynki, komputery oraz urządzenia techniczne. Dzięki niej przedsiębiorstwa mogą w sposób systematyczny ujmować koszty zużycia majątku trwałego w księgach rachunkowych, co wpływa na obniżenie podstawy opodatkowania. Warto zrozumieć, jakie wartości podlegają amortyzacji i jakie zasady obowiązują w różnych przypadkach.

Na czym polega amortyzacja?

Amortyzacja to proces stopniowego rozliczania kosztów nabycia środków trwałych w czasie ich użytkowania. Polega ona na uwzględnianiu w kosztach firmy określonej części wartości środka trwałego w danym okresie, zazwyczaj zgodnie z ustaloną stawką procentową. Stawki amortyzacyjne są określane przez przepisy podatkowe i zależą od rodzaju środka trwałego – przykładowo dla budynków mogą wynosić 2,5%, dla maszyn i urządzeń od 10% do 20%, a dla komputerów i oprogramowania nawet 30%. Wybór odpowiedniej metody amortyzacji pozwala na lepsze zarządzanie kosztami firmy i może mieć wpływ na wysokość obciążeń podatkowych.

Od jakiej wartości obowiązuje amortyzacja?

Zgodnie z przepisami podatkowymi, amortyzacji podlegają środki trwałe, których wartość początkowa przekracza 10 000 zł netto (lub brutto w przypadku podmiotów niebędących płatnikami VAT). Oznacza to, że jeśli dany składnik majątku firmy kosztuje mniej niż 10 000 zł, nie jest konieczne stosowanie amortyzacji – można go co do zasady jednorazowo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Amortyzacja różnych rodzajów majątku:

1. Środki trwałe – obejmują m.in. maszyny, pojazdy, budynki i urządzenia techniczne. Podlegają one amortyzacji zgodnie z odpowiednimi stawkami określonymi w przepisach podatkowych.
2. Wartości niematerialne i prawne – takie jak licencje, patenty czy oprogramowanie, które mogą być amortyzowane, jeśli ich wartość przekracza 10 000 zł.
3. Środki trwałe o wartości poniżej 10 000 zł – nie wymagają amortyzacji i mogą być jednorazowo ujęte w kosztach działalności.
4. Limit jednorazowej amortyzacji – przedsiębiorcy mogą skorzystać z jednorazowej amortyzacji środków trwałych w ramach pomocy de minimis do kwoty 50 000 euro rocznie lub w przypadku małych podatników oraz firm rozpoczynających działalność do wysokości 100 000 zł rocznie.

Amortyzacja jednorazowa

Jednorazowa amortyzacja to rozwiązanie, które pozwala przedsiębiorcom szybciej zaliczyć wydatki na środki trwałe do kosztów uzyskania przychodu. Z tej możliwości mogą skorzystać mali podatnicy oraz firmy rozpoczynające działalność. Limit jednorazowej amortyzacji wynosi 100 000 zł rocznie i można go stosować na środki trwałe z grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych. Amortyzacja jednorazowa w ramach pomocy de minimis wynosi 50 000 euro rocznie, a jej zastosowanie wymaga posiadania zaświadczenia o pomocy de minimis.

Jak wynika z art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis, w ciągu 3 lat łączna kwota pomocy nie może przekroczyć 200 000 euro. Dla firm transportowych limit ten wynosi 100 000 euro.

Przypomnijmy, że małym podatnikiem określa się przedsiębiorcę, którego przychody ze sprzedaży brutto nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości w złotych 2 000 000 euro. W 2024 roku limit wynosił 9 218 000 zł, natomiast w 2025 roku jest to 8 569 200 zł.

Zaświadczenie o pomocy de minimis można uzyskać w Urzędzie Skarbowym, a także w Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości (PARP) oraz innych instytucjach odpowiedzialnych za udzielanie pomocy publicznej. Dokument ten jest konieczny do skorzystania z ulgi i potwierdza, że przedsiębiorca nie przekroczył dopuszczalnego limitu pomocy publicznej.

Wyposażenie w firmie – czym się różni od środków trwałych?

Wyposażenie w firmie to przedmioty o wartości niższej niż 10 000 zł, które nie spełniają kryteriów środka trwałego. W odróżnieniu od środków trwałych nie podlegają one amortyzacji, lecz mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Przykłady wyposażenia obejmują:

• drobne narzędzia,
• sprzęt biurowy (np. drukarki, laptopy, fotele),
• meble o wartości niższej niż 10 000 zł.

Warto pamiętać, że mimo iż wyposażenie nie jest amortyzowane, przedsiębiorca ma obowiązek prowadzenia ewidencji wyposażenia dla przedmiotów o wartości powyżej 1 500 zł.

Podsumowanie

Amortyzacja jest istotnym elementem księgowości w firmie, pozwalającym na stopniowe rozliczanie kosztów związanych z użytkowaniem środków trwałych. Kluczowe zasady to próg wartościowy wynoszący 10 000 zł, a także różnica między środkami trwałymi a wyposażeniem. Znajomość tych przepisów pozwala na efektywne zarządzanie majątkiem firmy i planowanie wydatków finansowych związanych z obciążeniami podatkowymi.